Налог на прибыль является одним из основных налогов для организаций. Рассмотрим порядок его отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
Содержание
Основные понятия налога на прибыль
| Элемент | Описание |
| Налоговая база | Прибыль, рассчитанная по правилам НК РФ |
| Ставка | 20% (3% - федеральный бюджет, 17% - региональный) |
| Отчетный период | Квартал, полугодие, 9 месяцев |
Порядок расчета налога
Формула расчета
Налог на прибыль = (Доходы - Расходы) × Ставка налога
Виды доходов и расходов
- Доходы от реализации
- Внереализационные доходы
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда
- Амортизационные отчисления
Отражение в бухгалтерском учете
| Операция | Проводка |
| Начисление налога | Дт 99 - Кт 68 |
| Уплата налога | Дт 68 - Кт 51 |
| Отражение отложенных налогов | Дт 09/Кт 77 |
Различия бухгалтерского и налогового учета
- Разные методы признания доходов и расходов
- Различные нормы амортизации
- Не учитываемые в налогообложении расходы
- Разные правила создания резервов
Авансовые платежи
Виды авансовых платежей
- Ежеквартальные
- Ежемесячные по фактической прибыли
- Ежемесячные исходя из предыдущего квартала
Сроки уплаты
- До 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом
- Годовой налог - до 28 марта следующего года
Налоговая декларация
| Раздел декларации | Содержание |
| Титульный лист | Общие сведения о налогоплательщике |
| Приложение 1 | Доходы от реализации |
| Приложение 2 | Расходы, уменьшающие доходы |
Особые режимы налогообложения
- УСН - упрощенная система налогообложения
- ЕНВД - единый налог на вмененный доход
- ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог
Правильное отражение налога на прибыль требует точного расчета налоговой базы с учетом всех особенностей налогового законодательства.
