Отражать расходы прошлых периодов необходимо при выявлении ошибок в учете или поступлении документов за предыдущие отчетные периоды. Рассмотрим правильный порядок отражения таких расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Содержание
Основные случаи отражения расходов прошлых периодов
| Ситуация | Пример |
| Поступление документов с опозданием | Счет за услуги, оказанные в прошлом квартале |
| Выявление ошибок в учете | Неучтенные командировочные расходы |
| Исправление технических ошибок | Неправильное отражение суммы расхода |
Порядок отражения в бухгалтерском учете
Использование счета 91 "Прочие доходы и расходы"
- Дебет 91.2 "Прочие расходы"
- Кредит 60 (76) - на сумму расхода
- Создать пояснительную записку к отчетности
Коррекция ошибок существенного характера
- Использовать счет 84 "Нераспределенная прибыль"
- Применить ретроспективный пересчет
- Скорректировать вступительные остатки
Налоговый учет расходов прошлых периодов
| Система налогообложения | Порядок учета |
| ОСНО | Включить в расходы текущего периода с пояснением |
| УСН | Учесть в периоде оплаты (для УСН "доходы минус расходы") |
Документальное оформление
- Составление бухгалтерской справки с обоснованием
- Приложение первичных документов
- Издание приказа (распоряжения) о корректировке
- Регистрация в книге учета хозяйственных операций
Сроки отражения расходов
| Тип расхода | Срок отражения |
| Выявленные ошибки | В периоде обнаружения |
| Поздние документы | В периоде получения документа |
Последствия для налоговой отчетности
- Подача уточненной декларации при существенных ошибках
- Уплата доплаты по налогам при необходимости
- Начисление пеней в случае просрочки платежа
Рекомендации по учету
- Разработайте внутренний регламент по исправлению ошибок
- Регулярно проводите сверки с контрагентами
- Ведите журнал учета исправительных проводок
- Храните документы, подтверждающие корректировки
Правильное отражение расходов прошлых периодов позволяет избежать претензий со стороны контролирующих органов и искажения финансовой отчетности.
